Niewykwalifikowane Akcje Opcje Fica

Wykonywanie niedokwalifikowanych opcji na akcje. To, co musisz wiedzieć, gdy korzystasz z niekwalifikowanych opcji na akcje. Twoja niekwalifikowana opcja na akcje daje prawo do zakupu akcji po określonej cenie Użytkownik wykonuje to prawo, gdy powiadamia swojego pracodawcę o zakupie zgodnie z warunkami Porozumienie o opcjach Dokładne konsekwencje podatkowe związane z wykonaniem opcji niekwalifikowanych zapasów zależą od sposobu realizacji opcji. Ogólnie rzecz biorąc, będziesz informował o dochodach z tytułu odszkodowania równym elementowi okazyjnemu w czasie wykonywania. Uwaga Zasady obowiązujące w niniejszym dokumencie mają zastosowanie, jeśli czas jest które otrzymują to Zasadniczo, akcje są przyznawane, jeśli masz nieograniczone prawo do jego sprzedaży, lub możesz zamknąć pracę bez rezygnacji z żadnej wartości akcji Zobacz, kiedy zasób jest dostępny Jeśli zapas nie jest przyznawany podczas ćwiczeń opcja, zastosuj zasady dotyczące zapasów zastrzeżonych opisanych w Akcie Kupującego Zamawiającego oraz w sekcji 83b Wyboru. Barcena element. Elementem okazyjnym w korzystaniu z opcji jest różnica między wartością akcji w dacie wykonania a kwotą zapłaconą za akcję. Przykład Masz opcję, która daje Ci prawo do zakupu 1000 akcji na akcje za 15 sztuk na akcję Jeśli wykonujesz całą opcję naraz gdy wartość akcji wynosi 40 na akcję, elementem negocjacyjnym jest 25 000 40 000 minus 15 000. Wartość akcji powinna być ustalona na dzień wykonania W przypadku akcji w obrocie publicznym wartość jest zazwyczaj określana jako średnia między wysokimi a wysokimi niskie przychody ze sprzedaży dla tej daty Dla firm prywatnych wartość musi być określona innymi sposobami, być może w odniesieniu do ostatnich prywatnych transakcji w akcjach spółki lub ogólnej ocenie spółki. Określenie jako przychód. Elementem okazyjnym w wykonywaniu opcji otrzymanej za usługi uznaje się za dochód z tytułu odszkodowania W powyższym przykładzie można zgłosić 25 000 dochodu, podobnie jak gdyby firma zapłaciła Ci premię pieniężną w wysokości 25 000 osób. Nie wolno Ci było treść w tej kwocie jako zysk kapitałowy. Kwota podatku, którą zapłacisz, zależy od wspornika podatkowego. Jeśli cała kwota mieści się w nawiasie 30, na przykład płacisz 7.500 plus państwo lub lokalny podatek dochodowy. Jeśli korzystasz z dużej opcji, jest prawdopodobne, że niektóre dochody wpłynie na wyższy współczynnik opodatkowania niż zwykły. Ważne, aby skoncentrować się przed czasem, jeśli jest to możliwe, musisz zgłosić ten dochód i zapłacić podatek, nawet jeśli nie nie sprzedajesz akcji Nie dostałeś gotówki w rzeczywistości, płaciłeś gotówkę, aby skorzystać z tej opcji, ale nadal musisz wyemitować dodatkowe środki pieniężne na rzecz IRS. Jest to jeden z powodów, dla których planowanie z góry ma duże znaczenie w przypadku opcji. pracownika lub pracownika po otrzymaniu opcji, firma musi wstrzymać się z korzystaniem z opcji. Oczywiście obowiązku potrącenia musi być zaspokojone gotówką. IRS wygrał akcję od akcji. Różne sposoby, w jaki firma może sobie radzić wymaganie uiszczenia nt Najczęstszym jest po prostu wymaganie zapłaty kwoty potrąconej w gotówce w momencie skorzystania z opcji. Przykład Można wykonać opcję 1.000 udziałów za 15 sztuk na akcję, gdy są one warte 40 na akcję Firma wymaga od Ciebie zapłacić 15 000 akcji za akcje plus 9 000 w celu pokrycia wymagań stawianych przez państwo i federalne potrącenia. Kwota zapłacona musi obejmować potrącenie z tytułu podatku dochodowego od federalnego i stanowego, a udział pracowników w podatku od pracy również Kwota zapłacona jako potrącenie podatku dochodowego będzie zaliczona w stosunku do podatku należnego po zgłoszeniu dochodów pod koniec roku Przygotuj kwotę wymaganego potrącenia koniecznie wystarczająco dużą, aby pokryć pełną kwotę podatku Możesz zakończyć się podatkiem od 15 kwietnia, nawet jeśli zapłaciłeś potrącenie w momencie skorzystania z tej opcji, ponieważ kwota potrącenia jest jedynie szacunkiem faktycznego zobowiązania podatkowego. Jeśli pracownik nie był pracownikiem firmy, która udzieliła opcji i nie płaci pracownika e po otrzymaniu opcji, wstrzymanie wypłaty z chwilą jego wykonania Dochód powinien być zgłoszony na formularzu 1099-MISC zamiast formularza W-2 Należy pamiętać, że jest to rekompensata za usługi Ogólnie rzecz biorąc ten dochód będzie podlegać samemu podatku od pracy, a także podatku dochodowego federalnego i stanowego. Czas trwania i okres posiadania. Ważne jest, aby śledzić swoją bazę w magazynie, ponieważ określa, ile zysku lub straty, które zgłaszasz podczas sprzedaży zapasów W przypadku korzystania z opcji niekwalifikowanej, jest równa kwocie, którą zapłaciłeś za akcję plus kwotę dochodu, którą zgłaszasz w celu skorzystania z opcji W przykładzie, którego używaliśmy, twoja podstawa wynosiła 40 na akcję Jeśli sprzedasz akcje w późniejszym terminie za 45 USD za akcję , zyski będą wynosić tylko 5 na akcję, nawet jeśli zapłaciłeś tylko 15 na akcję za akcję Zysk będzie zyskiem kapitałowym, a nie przychodem z tytułu odszkodowania. Dla pewnych ograniczonych celów, szczególnie w odniesieniu do praw papierów wartościowych, jesteś traktowany tak, jakbyś był właścicielem sto ck w okresie posiadania opcji Ale reguła ta nie ma zastosowania w przypadku ponownego określenia kategorii zysku lub straty, jaką masz podczas sprzedaży zapasów Musisz rozpocząć od dnia zakupu akcji, wykonując tę ​​opcję i przytrzymaj dla ponad rok, aby uzyskać długoterminowe zyski kapitałowe. Inne metody ćwiczeń. Opis powyżej zakłada, że ​​skorzystałeś z opcji niekwalifikowanej, płacąc gotówkę. Istnieją dwa inne sposoby korzystania z opcji, które są czasami używane. Jednym z nich jest tak zwane ćwiczenia bezgotówkowe opcja Druga obejmuje wykorzystanie zasobów, które posiadasz już do zapłaty ceny wykonania pod wybraną opcją Te metody oraz ich konsekwencje podatkowe są opisane na następnych stronach. Niekwalifikowane opcje na akcje. Wszystkie konsekwencje niekwalifikowanych niestandardowych opcji na akcje. Dochody wewnętrzne Kod Dział 83 reguluje opcje na akcje niepieniężne Opcje na akcje niepieniężne powodują w pewnym momencie zwyczajne dochody i odłożą rekompensatę pracodawcy 83 zawiera dwie reguły mające wpływ na wszystkie transakcje dotyczące opcji na akcje niepieniężne W poniższych okolicznościach wszystkie opcje na akcje są uważane za nieaktywnie sprzedawane na ustalonym rynku Podatek dochodowy w Grant 1 83 będzie dotyczył przyznania opcji na akcje niepieniężne tylko wtedy, gdy opcja ta ma łatwe do wyodrębnienia wartość rynkowa w momencie jej przyznania Opcje na akcje niepieniężne muszą spełniać cztery warunki, aby mieć łatwą do wyobrażenia słuszną wartość rynkową. Opcja jest zbywalna przez opcjonalnego. Opcja jest wykonalna w całości w dowolnym momencie przez opcjonalnego. Żadna z opcji, ani nieruchomość podlega wszelkim ograniczeniom, które mają istotny wpływ na wartość opcji. Grupa wartości rynkowej uprawnień do opcji jest łatwo ustalalna. Dlatego wycena uprawnienia opcji wymaga przewidywania przyszłego przebiegu wartości bazowej nieruchomości, czegoś co często nie jest możliwe z rozsądną dokładnością Ten jeden wymóg skutecznie zaprzecza prawdopodobny do ustalenia wartość godziwego statusu rynkowego przy przyznawaniu większości opcji. Realizacja Założenie, że spełnione zostały powyższe cztery warunki, wartość godziwej rynkowej pomniejszoną o kwotę zapłaconą za opcję zostanie opodatkowana w roku podatkowym dotacji i traktowana jako przychód z tytułu odszkodowania Dochody zwykłe nie ma konsekwencji podatkowych po skorzystaniu z opcji Po sprzedaży akcji, osiągniesz zysk kapitałowy Wysokość zysku będzie to cena sprzedaży obniżona przez podstawę w kapitale podstawowym równa sumie kwoty za jedną akcję zapłaconą za skorzystanie z opcji i wszelkich kwot ujętych w przychodach z tytułu przyznania opcji Opodatkowanie w ramach Ćwiczenia 2 83 będzie dotyczyło przeniesienia własności na podstawie skorzystania z opcji z tytułu niepieniężnego opodatkowania tylko wtedy, gdy opcja nie miała łatwej do ustalenia wartości godziwej na jego przyznanie dotacji Nie ma zdarzenia podatkowego w dniu przyznania. Jeśli nieruchomość bazowa nie jest ograniczona w trakcie korzystania z opcji, dochody z tytułu odszkodowania są obliczane jako różnice ence pomiędzy wartością godziwą rynkową w momencie wykonania a datą przyznania Wpływ nieistnienia zdarzenia podatkowego w momencie przyznania dotacji jest traktowany jako przychód z tytułu odszkodowania, a nie z zysków kapitałowych, wzrost wartości nieruchomości będącej podstawą opcja pomiędzy przyznaniem opcji a ćwiczeniem Kiedy sprzedajesz akcje, podstawę w magazynie będzie równa sumie ceny wykonania wraz z kwotą włączoną do zwyczajnego przychodu w trakcie wykonywania. Jeśli nieruchomość bazowa jest ograniczona w czasie wykonywania, przesuniesz zdarzenie podatkowe z w odniesieniu do opcji wykonywania do czasu wygaśnięcia ograniczeń Możesz jednak dokonać 83-b wyborów w ciągu 30 dni po przeniesieniu nieruchomości. To zasadniczo zamyka zdarzenie podlegające opodatkowaniu w toku i daje możliwość ograniczenia zwykłego dochodu z transakcji do jakiejkolwiek różnicy data przekazania nieruchomości między wartością rynkową a kwotą zapłaconą za nieruchomość Wszelkie uznanie w nieruchomości po dacie przeniesienia wynosi c odwrócone do dochodu z zysków kapitałowych. Pracodawca otrzyma odliczenie w roku, w którym kończy się inkwizycja dochodów pracownika Na przykład, odliczenie dozwolone jest albo w roku pracodawcy, który kończy się rokiem pracownika tj. pracodawcy i pracownika należy używać tego samego roku podatkowego lub 2 w roku pracodawcy, w którym kończy się rok pracownika, tj. jeśli pracodawca i pracodawca stosują różne lata podlegające opodatkowaniu Ogólnie, odliczenie od pracodawcy to taka sama kwota, jaka zawiera zwykły dochód pracownik, jednakże odliczanie od pracodawcy może być ograniczone w pewnych przypadkach. W obu powyższych regułach okres przechowywania nieruchomości nabytych w 83 transakcjach rozpoczyna się od daty, w której nieruchomość staje się podatkiem dochodowym od wynagrodzenia Następujące maksymalne marginalne stawki podatkowe obowiązują w życie. Maksymalna marginalna stawka podatkowa.12 miesięcy lub mniej. Większe niż 12 miesięcy. Dochód uzyskany w transakcjach pozagiełdowych w ramach opcji na akcje w ramach 83 powoduje otrzymanie wynagrodzenia w celach podatku u źródła Obowiązek płacenia podatków od pracy i do potrącenia podatku dochodowego na ogół przysługuje pracodawcy Pracodawca będzie bardziej niż prawdopodobny, że FICA, Medicare i potrącają z innych wypłat wypłaconych Panu / Pani. Często zadawane pytania. Q1 Czy przyznanie niepodlegającego opodatkowaniu Opcja skutkuje federalnym zobowiązaniem podatkowym od podatku dochodowego. A1 Ogólnie rzecz biorąc nie, jednakże, jeśli opcja ta ma łatwo przewidywalną wartość rynkową w czasie jej przyznania, odpowiedź brzmi tak. Q2 Czy korzystanie z opcji niezarobkowej spowoduje dochód federalny zobowiązanie podatkowe do mnie, jeśli opcja nie ma łatwej do wyłonienia wartości godziwej na dzień przyznania. A2 Ogólnie rzecz biorąc, rozpoznajesz zwykłe dochody w roku, w którym wykonujesz opcję niekonwencyjną. Zwykła kwota dochodu będzie równa nadwyżce z i godziwej wartości rynkowej nabytych akcji w dacie wykonania powyżej ii ceny wykonania za te udziały Twój pracodawca poinformuje o tym przychód na Twoim W-2 wa oświadczenie ge bez względu na rok wykonania lub na formularzu 1099, jeśli nie jesteś pracownikiem Obowiązkiem podatnika jest spełnienie wymagań podatkowych mających zastosowanie do tego dochodu. Q3 Co zrobić, jeśli akcje zakupione w ramach opcji niestosującej warunków są narażone na znaczne ryzyko przepadku3. Są chwile, w których akcje nabyte w ramach opcji niestosowania są przedmiotem poważnego ryzyka przepadku. Na przykład prawo koncernu do odkupienia tych akcji po pierwotnej cenie wykonania z chwilą rozwiązania usługi przed nabyciem takich akcji, jest znaczącym ryzykiem przepadku W związku z powyższym, w momencie wykonywania nie będzie uznawane żadne dochody podlegające opodatkowaniu Musisz zgłosić jako zwykły dochód, w momencie wygaśnięcia prawa odkupu od Korporacji, kwotę równą nadwyżce i wartości godziwej akcji w dniu, w którym akcje te uprawniają do ii) cena wykonania wykupu akcji W przypadku zakupu akcji podlegających znacznemu ryzyku przepadku, r Sekcja 83 b Rozpoznać przychód w momencie wykonywania W przypadku dokonania wyboru sekcji 83 b nie będzie można uiścić dodatkowego dochodu z tytułu posiadanych przez Ciebie akcji, dopóki sprzedasz lub w inny sposób nie przekaże takich udziałów w transakcji podlegającej opodatkowaniu Zobacz Q4.Q4 Co jest skutkiem dokonania wyborów w sekcji 83. B. Jeśli kupujesz akcje mające znaczne ryzyko przepadku, możesz wybrać zgodnie z sekcją 83 b, aby uznać zwykłe dochody w roku wykonywania Kwota zwyczajnego dochodu jest równa nadwyżce i godziwa wartość rynkowa nabytych akcji w dacie wykonania za II kwotę ceny realizacji wykupionej akcji Wartość godziwa nabytych akcji zostanie ustalona tak, jakby akcje nie podlegały znacznemu ryzyku przepadku Zgodnie z sekcją 83 b. Nie będziesz otrzymywać żadnych dodatkowych dochodów, gdy ryzyko utraty praw majątkowych ulegnie poniesieniu. Musisz złożyć do Sekretariatu Wewnętrznego w sekcji 83 b w ciągu trzydziestu 30 dni z datą wykonania opcji, a wszelkie zwyczajne dochody z tych wyborów będą podlegały obowiązującym wymogom podatkowym. q5 jakie informacje należy wpisać do sekcji 83 b. A5 Wybory dokonywane są poprzez złożenie dwóch kopii pisemnego z IRS Service Center, w którym złożysz swoją deklarację - jedną w czasie wyborów, a drugą z deklaracją podatkową za rok podatkowy, w którym została przekazana nieruchomość. Musisz również przekazać kopię pisemnego oświadczenia swojemu pracodawcy, lub osoba, dla której przeprowadzono świadczenie usług W poniższej sekcji 83 b เลือกตั้ง należy wpisać następujące informacje: Imię i nazwisko, adres i numer identyfikacyjny Numer ubezpieczenia społecznego. Opis każdego obiektu, w odniesieniu do którego dokonywane są wybory. Daty lub daty, w których nieruchomość była przeniesione i rok podatkowy, w odniesieniu do którego dokonano takiego wyboru. Natość ograniczenia lub ograniczenia własności. Wartość rynkowa nieruchomości ustalona bez uwzględnienia odpoczynku które nie wygaśnie w chwili przekazania. Kwota wynagrodzenia zapłaconego za nieruchomość i. Podanie, że wymagane kopie zostały dostarczone. Q6 Czy będę rozpoznał dodatkowe dochody podczas sprzedaży akcji nabytych w ramach opcji niestosutowej. A6 Tak ujmuje zysk kapitałowy w wysokości, w jakiej kwota zrealizowana przy sprzedaży takich akcji przekracza ich wartość godziwą w chwili rozpoznania zwykłego przychodu z tytułu ich nabycia Utrata kapitału spowoduje, że kwota zrealizowana przy sprzedaży jest mniej niż taka uczciwa wartość rynkowa Zyski lub straty będą długoterminowe, jeśli posiadasz akcje dłużej niż jeden rok przed sprzedaniem. Okres posiadania rozpoczyna się zwykle w momencie Wykupienia opcji Niepodzielności W przypadku zakupu akcji podlegających znaczące ryzyko przepadku, okres utrzymywania zysków kapitałowych rozpocznie się albo w momencie, gdy akcje mogą być sprzedawane po raz pierwszy bez ryzyka przepadku, jeżeli nie ma w ogóle dokonane w momencie skorzystania z opcji, lub ii w momencie wykonania opcji, jeśli złoŜesz Sekcję 83b w terminie trzydziestu 30 dni po dacie wykonania ćwiczeń. Q7 Jakie są konsekwencje podatkowe Federacji wobec Zamawiającego. A7 Pracodawca otrzyma potrącenie w roku, w którym kończy się włączenie dochodu pracownika. Na przykład odliczenie dozwolone jest albo w roku pracodawcy, który kończy się rokiem pracownika, tj. pracodawca i pracownik korzystają z tego samego roku podatkowego lub 2 rok pracodawcy, w którym kończy się rok pracownika, tj. jeśli pracodawca i pracodawca korzystają z różnych lat podatkowych Ogólnie, odliczenie od pracodawcy to taka sama kwota, jaka zawiera zwykły dochód pracownik, jednakże odliczenie od pracodawcy może być ograniczone w pewnych okoliczności Jeśli odliczenie wynika z opcji niewykorzystywanej dla akcji podlegających znacznemu ryzyku przepadku, bez dokonania wyboru sekcji 83 b, odliczenie nie będzie możliwe do czasu roczny rok pracy pracodawcy, który obejmuje ostatni dzień roku kalendarzowego, w którym rozpoznajesz zwykłe dochody w odniesieniu do akcji nabytych w ramach opcji niestosowania. Wszystkie treści oryginalne 1999-2017 Firma Dana S Beane, PC Wszelkie prawa zastrzeżone Jeśli masz wszelkie pytania związane z korzystaniem z tych dokumentów prosimy przeczytać w naszym Oświadczeniu Jeśli cytat Dana S Beane Company, zawartość redakcyjna komputerów PC w materiałach drukowanych lub promocyjnych firmy Dana S Beane, PC wymaga przesłania do nich notariusza i że podpisujesz umowę z firmą Dana S Beane, PC, która stwierdzi, że użyjesz go w kontekście, odpowiednio cytujesz ofertę i zidentyfikujesz firmę Dana S Beane, PC jako źródło. Tę zawartość. Podstawy składek na ubezpieczenia odfiltracyjne w systemie FICA i odroczone przesunięcie odszkodowania w związku z rozwodem To orzeczenie stwierdza, że ​​niekwalifikowane opcje na akcje i niekwalifikowany odroczony odszkodowanie przekazane przez pracownika byłemu małżonkowi zdarzeniem do rozwodu e podlegają federalnej ustawie o składkach ubezpieczeniowych FICA, federalnej ustawie o podatku od osób fizycznych FUTA oraz o potrącaniu podatku dochodowego w takim samym zakresie, jaki zachował pracownik. Uregulowanie przewiduje również wymogi dotyczące sprawozdawczości mające zastosowanie do wynagrodzeń, o których mowa w obwieszczeniu w sprawie 2002-31. 1 Jaki wpływ na opodatkowanie w ramach federalnej ustawy o składkach ubezpieczeniowych FICA, federalnej ustawy o podatku od osób fizycznych FUTA oraz poboru podatku dochodowego w źródle podatku od wynagrodzenia podatek dochodowy z tytułu odsetek z tytułu przeniesienia udziałów w formie opcji niepieniężnych i w nieokwalifikowanych odroczonych odszkodowaniach do byłego małżonka incydentu do rozwodu. 2 Jaki jest odpowiedni raport o dochodach i / lub płacach uznawanych za niestabilne opcje na akcje i niekwalifikowany odroczony odszkodowanie przeniesione na byłego małżonka z powodu rozwodu. Fakty są takie same jak w Rev Rul 2002-22, 2002-1 CB 849 , i są tu ponownie dla wygody. Do ich rozwodu w 2002 r., A i B były małżeństwem osobami zamieszkałymi w państwie X, którzy korzystali z gotówkowych i wydatków metody rachunkowości. A jest zatrudniony przez Corporation Y Przed rozwodem, Y wydane nonstatutory opcje na A w ramach rekompensaty z tytułu odsetek A Opcje zapasów niepieniężnych nie miały łatwej do ustalenia wartości godziwej w rozumieniu 1 83-7 b rozporządzenia w sprawie podatku dochodowego w momencie przyznanym A, a zatem nie uwzględniono żadnej kwoty Dochód brutto brutto w odniesieniu do tych opcji w momencie przyznania dotacji. Y utrzymuje dwa niesfinansowane, odroczone plany kompensacyjne, w których A zarabia prawo do otrzymania płatności po okresie zatrudnienia od Y Pod jednym z złe plany odszkodowań, uczestnicy mają prawo do płatności w oparciu o bilans indywidualnych rachunków opisanych w 31 3121 v 2-1 c 1 ii Rozporządzenia o podatku od pracy W momencie rozwodu A z BA miało równowartość 100 x w ramach tego planu W ramach drugiego planu odroczonych odszkodowań prowadzonego przez uczestników Y przysługuje prawo do otrzymania jednorazowych lub okresowych płatności po odejściu od służby w oparciu o formułę odzwierciedlającą ich lata służby oraz historię wyrównania z Y Do czasu rozwodu A z BA uzyskał prawo do otrzymania jednorazowej wpłaty w wysokości 50 x w ramach planu po rozwiązaniu stosunku pracy przez firmę z umownymi prawami do świadczeń z tytułu odroczonego odszkodowania w ramach tych planów, nie zależało od spełnienia przez A przyszłych usług dla Y. prawo opcji na akcje państwa X i nierozliczone odroczone prawa odszkodowawcze uzyskane przez małżonka w okresie małżeństwa są prawem małżeńskim podlegającym sprawiedliwemu podziałowi między małżonkami w przypadku rozwodu Zgodnie z wyliczeniem majątkowym uwzględnionym w orzeczeniu o rozwodzie, A przeniesiono do B 1 jednej trzeciej opcji na akcje niepieniężne wydanych dla Y przez Y 2 prawo do odroczonego odszkodowania od Y pod plan saldowy na podstawie 75 x salda konta A w ramach planu w momencie rozwodu oraz 3 prawo do otrzymania jednorazowej wpłaty w wysokości 25 x od Y w ramach innego planu odroczonego wynagrodzenia po rozwiązaniu stosunku pracy przez firmę A z Y. W 2006 r. B wykonuje wszystkie opcje zbywanych akcji i otrzymuje akcje serii Y o uczciwych wartościach rynkowych przekraczających cenę wykonania opcji W 2011 r. A kończy pracę z Y i B otrzymuje pojedynczą kwotę w wysokości 150 x z planu saldowego konta i jednorazowej wpłaty w wysokości 25 x od pozostałego planu odroczonego wynagrodzenia. PRAWO I ANALIZA. W Rul 2002-22 stwierdza się, że podatnik przekazujący interesy w ramach opcji na akcje niepieniężne i niekwalifikujący się odroczone odszkodowanie dla byłego małżonka podatnika w związku z rozwodem nie musi zawierać kwoty w dochodach brutto w przeliczeniu. W orzeczeniu stwierdza się również, że były małżonek, a nie podatnik, jest zobowiązany do uwzględnienia kwoty w dochodach brutto w przypadku, gdy były małżonek korzysta z opcji na akcje lub gdy odszkodowanie z tytułu odroczonego wynagrodzenia jest wypłacone lub udostępnione byłemu małżonkowi. W pozycjach 3101 i 3111 nakłada się podatki FICA na płace, ponieważ termin ten został zdefiniowany w 3121, a podatki FICA to starość, ocalały i niepełnosprawni Podatek od ubezpieczenia Podatek od ubezpieczenia społecznego i ubezpieczenie szpitalne Podatek Medicare Podatki te są nakładane zarówno na pracodawcę, jak i na pracownika Sekcje 3101a i 3101b nakładają części pracowników na poczet podatku od ubezpieczenia społecznego i podatku Medicare, odpowiednio Sekcje 3111 a i b nakładają pracodawcy części składki z tytułu zabezpieczenia społecznego i podatku Medicare ,. Zgodnie z art. 3102 lit. a część FICA przewiduje, że pracodawcy podatnika przez odjęcie kwoty podatku od wynagrodzenia w momencie zapłaty iw sekcji 31 ​​3102 a -1 a przewiduje, że pracodawca jest zobowiązany do pobierania podatku, niezależnie od tego, że wynagrodzenia są wypłacane w pieniądzu innym niż pieniądze Sekcja 3102 b przewiduje że każdy pracodawca zobowiązany do odliczenia podatku od pracowników FICA jest zobowiązany do zapłaty tego podatku i jest zwolniony z roszczeń i żądań jakiejkolwiek osoby za kwotę jakiejkolwiek takiej zapłaty dokonanej przez tego pracodawcę. Okres wynagrodzenia określa się w 3121 a dla celów FICA jako całość wynagrodzenia za pracę, w tym wartość pieniężną wszystkich wynagrodzeń łącznie z świadczeniami wypłacanymi w dowolnym innym środowisku innym niż gotówka, z pewnymi wyjątkami szczególnymi Sekcja 3121 b definiuje zatrudnienie jako jakąkolwiek służbę, bez względu na naturę, wykonywane przez pracownika dla osoby zatrudniając go, z pewnymi wyjątkami szczególnymi. Sekcja 31 3121 a -1 e stanowi, że w ogóle środowisko, w którym wynagrodzenie jest wypłacone, jest nieznaczne Może być wypłacona w gotówce lub inne niż w gotówce Wynagrodzenie płacone w dowolnym środowisku innym niż gotówka jest obliczane na podstawie wartości godziwej tych pozycji w momencie zapłaty. Na podstawie 3121 v 2 kwota odroczona w ramach niekwalifikowanego planu odroczonych odroczonych jest generalnie uwzględniana w przypadku świadczenia usług lub, jeśli później, w przypadku braku istotnego ryzyka przepadku W zakresie, w jakim świadczenia z tytułu niewykwalifikowanego planu odroczonego wynagrodzenia można przypisać kwotom odroczonym w ramach planu, który został uwzględniony w celach podatkowych FICA, wypłaty świadczeń nie są traktowane jako wynagrodzenia FICA W zakresie płatności z tytułu świadczeń można przypisać kwotę odroczoną, która nie została uwzględniona w celach podatkowych FICA, wówczas płatności z tytułu świadczeń traktowane są jako wynagrodzenia FICA Patrz 31 3121 v 2 -1 d 1 ii W poprawkach o ubezpieczenia społeczne z 1983 r., Ustawa publiczna nr 98-21, 1983-2 CB 309, Kongres dodał język do 3121, pod warunkiem, że nic w podatku dochodowym nie zawiera przepisów przewiduje wyłączenie z wynagrodzenia dla celów potrącania podatku dochodowego, aby wymagać podobnego wykluczenia z wynagrodzenia dla celów FICA Historia prawodawstwa w związku z tym postanowieniem stanowi, że system zabezpieczenia społecznego ma cele znacznie różniące się od celu leżącego u podstaw że podatki zwolnione z podatku dochodowego nie powinny być zwolnione z podatku FICA, chyba że Kongres przewiduje wyraźne wyłączenie podatkowe S Rep. nr 23, 98. Cong 1st Sess, 42 1983. Fakt, że płatności są wliczane w dochód brutto osoby niebędącej pracownikiem nie powoduje usunięcia płatności z wynagrodzeń FICA Patrz Rev Rul 71-116, 1971-1 CB 277, stwierdzając, że wypłaty wynagrodzenia pracownikowi w państwie własnościowym Wspólnoty są wynagrodzeniem FICA, połowa zarobków jest wliczona w dochód brutto małżonka niewymagającego zatrudnienia Zobacz także Rev Rul 86-109, 1986-2 CB 196, w którym stwierdza się, że płatności remu neration na zatrudnienie po śmierci pracownika iw roku kalendarzowym śmierci są wynagrodzeniem dla celów podatkowych FICA, chociaż kwoty te są uwzględnione w dochodach brutto odbiorcy, a nie pracownika. Rr 2002-2002 twierdzi, po wykonaniu opcji majątku nieprzewidzianego przez nieuprawnionego małżonka w związku z rozwodem, nieruchomość przekazywana przez pracodawcę małżonkowi bez prawa do pracy ma ten sam charakter i włącza się do dochodów małżonka bez prawa do pracy w ramach 83a w tym samym stopniu, co majątek byłby włączony do dochodu małżonka pracownika, gdyby opcja została zatrzymana i sprawowana przez małżonka pracownika Rev Rul 2002-22, twierdzi ponadto, że niewykwalifikowane odroczone odszkodowanie, prawo do otrzymania przez małżonka bez wynagrodzenia z tytułu rozwodu, wypłacone lub udostępnione małżonkowi bez prawa do pracy ma ten sam charakter i włącza się do dochodu małżonka bez wynagrodzenia w takim samym stopniu, jak odszkodowanie d były włączone do dochodów małżonka pracownika, gdyby odszkodowanie zostało wypłacone lub udostępnione małżonkowi pracownikowi. Nic w 1041 r. dotyczące przeniesienia własności między małżonkami lub incydentu z rozwodem nie obejmuje płatności na rzecz osoby innej niż pracownik z wynagrodzenia dla celów FICA Wobec braku szczególnego przepisu, który wykluczyłby te zapłaty z wynagrodzenia FICA, rekompensata zrealizowana w wyniku korzystania z opcji na akcje przez małżonka bez wynagrodzenia i odroczone odszkodowanie wypłacone lub udostępnione małżonkowi pozbawionemu pracownika pozostają zachowane jako wynagrodzenia małżonka pracownika na potrzeby FICA W związku z tym wypłatę takiego wynagrodzenia podlega FICA w takim samym zakresie, jak w przypadku zapłaconego małżonka pracownika. Jednocześnie, gdy usługa opublikowała Rev Rul 2002-22, opublikowała również zawiadomienie 2002-31, 2002-1 CB 908, w którym przedstawiono projektowaną uchwałę dotyczącą dochodów, dotyczącą stosowania FICA, FUTA i podatku dochodowego z tytułu potrącenia oraz sprawozdawczości dochodowej i płac w odniesieniu do opcji na akcje nieprzerwane i niekwalifikowalnych odroczonych odszkodowań przeniesionych do byłego małżonka w związku z rozwodem, jak opisano w powyższych faktach, i zwróciła się o uwagi do wniosku Ogólnie, proponowane orzeczenie zawierało wniosek, że korzystanie z opcji a niedokwalifikowane odroczone odszkodowania podlegają opodatkowaniu FICA i FUTA w takim samym stopniu, w jakim zostały zatrzymane przez pracownika, a dochód uznany przez małżonka bez pracy w odniesieniu do korzystania z opcji i dystrybucji niekwalifikowanych odroczonych odszkodowań wynagrodzenia dla celów potrącenia podatku dochodowego Proponowane orzeczenie stwierdziło również, że wszelkie należne podatki FICA i podatek dochodowy od osób prawnych mające zastosowanie do korzystania z opcji lub dystrybucji niekwalifikowanych odroczonych odszkodowań zostaną potrącone z płatności na rzecz małżonka nieuprawnionego. odroczone wynagrodzenie wypłacone lub udostępnione do formularza małżonek pozostaje podporządkowany przepisom 3121, w tym 3121 v2 i przepisom zawartym w nim, w celu ustalenia, kiedy i czy ma zastosowanie FICA? W takim zakresie, w jakim kwota odroczona została wcześniej uwzględniona w celach FICA, podział na byłym małżonkiem przychodów z planu salda rachunku nie byłby traktowany jako wynagrodzenie z tytułu celów podatkowych FICA Jednak w zakresie, w jakim kwota odroczona nie została wcześniej uwzględniona w celach podatkowych FICA, podział na rzecz byłego małżonka dochodów z planem bilansu byłby wynagrodzenie pracownika z tytułu celów podatkowych FICA Podobnie, zgodnie z 3121 r. i wynikającymi z niej przepisami dawna współmałżonkowie, wykonywanie pozapłacowych opcji na akcje, skutkuje płacą FICA pracownika w takim zakresie, że uczciwa wartość rynkowa akcje otrzymane w wyniku skorzystania z opcji przekraczają cenę wykonania opcji. W zakresie, w jakim płatności rozproszone są opłatami FICA, odlicza się podatek FICA od pracownika ed z płatności dokonanych na rzecz przejmującego Kwota uwzględniona w przychodach brutto przejmującego nie zostaje obniżona przez wszelkie potrącenia FICA z tytułu płatności, w tym przeniesienie własności na przejmującego See Rev Rul 86-109 i Rev Rul 71-116. Ponieważ A była świadczeniodawcą, a wynagrodzenie odnosi się do usług świadczonych w ramach zatrudnienia z wynagrodzeniem Y, chociaż wypłacane na rzecz B to wynagrodzenia FICA z A See Rev Rul 71-116 W związku z tym, że płatności to wynagrodzenia dla celów podatkowych FICA, płatności są płatne przez Y jako wynagrodzenia z tytułu ubezpieczenia społecznego i wynagrodzenia Medicare na formularzu W-2, oświadczenie o płacy i podatku dochodowym wydane na rzecz A i podatku z tytułu uiszczenia zabezpieczenia społecznego oraz podatku pobieranego z Medicare są również zgłaszane na formularzu W-2 do AY mogą uwzględniać inne wynagrodzenia poprzednio wypłacone w roku A w tym roku kalendarzowym w celu ustalenia, czy te wypłaty są wyliczone z wynagrodzeń socjalnych w ramach 3121 a 1, maksymalna kwota podstawy wynagrodzenia z tytułu ubezpieczenia społecznego Pracownik FICA podatku od tych wynagrodzeń należy odliczyć od e płatności tych wynagrodzeń Wreszcie płatności te nie powinny być uwzględnione w ramce 1, wynagrodzeniach, wskazówkach, innych odszkodowaniach, ani też żadnej kwoty nie będzie odzwierciedlona w polu 2, federalnym podatku dochodowym, formularza W-2 wydanym A z szacunkiem do tych wypłat. Przepisy FUTA dotyczące opodatkowania mające zastosowanie w odniesieniu do opcji z tytułu niepieniężnych zapasów oraz niekwalifikowanych planów odroczonych odszkodowań są podobne do przepisów FICA, z tym że tylko pracodawca płaci podatek nałożony na mocy FUTA Patrz 3301, 3306 b i 3306 r 2 oraz przepisy tego rozporządzenia Ze względu na podobne przepisy ustawowe, opodatkowanie FUTA ma zastosowanie w tym samym czasie iw ten sam sposób, co FICA W zakresie stosowania opodatkowania płac wynagrodzenia to wynagrodzenia FUTA pracownika A podlegające maksymalnej podstawie wynagrodzenia zawartej w 3306 b 1 Podobnie jak w przypadku FICA, wynagrodzenia wypłacone pracownikowi w poprzednim roku kalendarzowym mogą być brane pod uwagę przy ustalaniu, czy kwoty te kwalifikują się do uzyskania maksymalnej podstawy opodatkowania FUTA. Podatek Podatku. ection 3402 a, odnoszące się do potrącanego podatku dochodowego, generalnie wymaga od każdego pracodawcy dokonującego wypłaty wynagrodzenia w celu odliczenia i potrącenia tych wynagrodzeń podatku ustalonego zgodnie z określonymi tabelami lub procedurami obliczeniowymi. Zgodnie z pkt 3401 a przewiduje się, że płace za utrzymanie podatku dochodowego oznaczają wszystkie wynagrodzenia za usługi świadczone przez pracownika dla jego pracodawcy, w tym wartość pieniężną wszystkich wynagrodzeń łącznie z świadczeniami wypłacanymi w dowolnym innym środowisku innym niż gotówka, z pewnymi wyjątkami niezwiązanymi z tym orzeczeniem. Na 31 3402 a -1 c pracodawca jest zobowiązany odliczać i potrącać podatek, niezależnie od tego, że wynagrodzenia są wypłacane w innym niż pieniądze, płacach płaconych w akcjach lub obligacjach oraz do płacenia podatku w pieniądzach Jeśli płace są płacone w mieniu innym niż pieniądze, pracodawca powinien wprowadzić niezbędne uzgodnienia mające na celu zapewnienie, że kwota podatku wymaganego do wstrzymania jest dostępna do zapłaty w gotówce. Sekcja 31 przewiduje, że kwota zatrzymana z wynagrodzenia jako potrąconego podatku dochodowego będzie przyznawana odbiorcy dochodu jako zaliczka na poczet podatku dochodowego nałożonego przez podatek A sekcja 1 31-1 a przepisów o podatku dochodowym przewiduje, że odbiorca dochodu w ramach 31 kredytu jest osobą, która podlega podatkom dochodowym od wynagrodzenia, od którego został on zwolniony z podatku Przykładowo, jeśli małżonka pracownika i małżonek niebędący pracownikiem ma miejsce zamieszkania w państwie własnościowym i składa oddzielne deklaracje podatkowe, każde zgłoszenie dla celów podatku dochodowego jedno - połowa zarobki otrzymanej przez małżonkę pracownika, każda z małżonków ma prawo do połowy kredytu dopuszczalnego w przypadku podatku zatrzymanego u źródła w odniesieniu do wynagrodzenia. Ponieważ odszkodowania wyrównawcze przeniesione w ramach 1041 małżonkowi bez prawa do rozwodu na podstawie rozwodu pozostają podatnikami z tytułu podatku od pracy w takim samym stopniu, jak w przypadku zatrzymanego przez małżonka pracownika, dochód uznany przez małżonka bez pracy w związku z wykonaniem f) opcje na akcje niepieniężne oraz wypłaty z niekwalifikowanych planów odroczonych odroczonych wynagrodzeń stanowią wynagrodzenie z tytułu zatrudnienia i wynagrodzenia dla celów potrącania podatku dochodowego w ramach 3402 Zgodnie z ust. 1 31-1 a, ponieważ dochód ujęty w odniesieniu do tej rekompensaty jest wliczony w kwotę brutto dochód małego małżonka bez prawa do pracy, małżonek bez prawa do pracy ma prawo do zaliczki na poczet podatku dochodowego wstrzymanego w odniesieniu do tych wynagrodzeń. Pracownicy nie muszą pobierać formularza W-4, zeznania pobierania zezwoleń pracownika od małżonka bez pracy zawodowej, a nie powinna podstawa potrącenia na formularzu W-4 złożonym przez małżonka bez pracy Pracodawcy mogą potraktować odszkodowanie w wysokości dochodu małżonka bez wynagrodzenia jako wynagrodzenie uzupełniające i zastosować ryczałtową metodę potrącenia od wynagrodzenia dodatkowego przy potrącaniu podatku dochodowego od tych wynagrodzeń Stawka ryczałtowa rezygnacja z dodatkowej płacy wynosi obecnie 25 procent Zobacz 101 c 11 Wzrostu Gospodarczego i Podatku ustawa z 2001 r. o pojednaniu z 2001 r. Pub L nr 107-16, zgodnie z którą stawka ryczałtowa za potrącenie od wynagrodzenia dodatkowego jest trzecim najniższym podatkiem mającym zastosowanie w ramach 1 c kodeksu, a 1 c, 1 i 1 a i 1 i 2 Kodeksu, które stanowią, że trzecia najniższa stawka podatku stosowana w ramach 1 c wynosi 25 procent. Sprawozdawczość płatności. Sekcja 6051 nakłada na pracowników obowiązek płacenia wynagrodzenia pracownikom w celu zgłoszenia tych płatności na formularzu W-2, wynagrodzeniu i deklaracji podatkowej Ze względu na to, że były małżonek nie jest pracownikiem, wymogi dotyczące sprawozdawczości z 6051 nie mają zastosowania. Sekcja 6041 a i towarzyszące przepisy ogólnie wymagają, aby wszystkie osoby zajmujące się handlem lub przedsiębiorstwami, które dokonały płatności na rzecz osoby trzeciej w trakcie takiej działalności musi złożyć deklarację z IRS, zgłaszając wszelkie płatności w wysokości 600 lub więcej w roku podatkowym, czynszu, wynagrodzenia, wynagrodzenia, składek, rent, rekompensat, wynagrodzeń, wypłacalności lub innych stałych lub możliwych do ustalenia zysków, zysków i dochodów sprawa zgodnie z pkt 6041 a, Y musi złożyć zeznanie informacyjne o dochodach B zrealizowanych z wykonywania przez B opcji niestandardowych opcji na akcje oraz o płatnościach dokonanych na rzecz B z planów odroczonego wynagrodzenia. Na 31 6051-1 a 1 płace pracownika objętego ubezpieczeniem społecznym i podatkiem Medicare są zawarte w odpowiednich rubrykach na formularzu W-2 wydanym pracownikowi Zobacz także Rev Rul 71-116. Ponieważ nie ma przepisu na wydanie formularza W-2 w nazwisko małżonka bez wynagrodzenia, dochód zrealizowany w wyniku korzystania z opcji na akcje niepieniężne byłby zgłaszany małżonkowi bez opieki przez Y na formularzu 1099-MISC, dochód różny dla małżonka, w polu 3, inne dochody, z wstrzymany podatek dochodowy zgłoszony w ramce 4, federalny podatek dochodowy wstrzymany Płatności na rzecz małżonka B z tytułu niekwalifikowalnych planów odroczonych odroczonych i potrącenia na nich również byłyby zgłaszane przez Y na formularzu 1099-MISC w polu 3, przy czym i podatkiem od dochodu z pracy, podatkiem dochodowym od osób fizycznych, zabezpieczeniem społecznym, podatkiem od Medicare i podatkami Medicare, o ile ma to zastosowanie, są zgłaszane na formularzu W-2 małżonka pracownika zgodnie z opisem powyżej. Pracodawcy zgłosiliby potrącenie podatku dochodowego płace płacone małżonkowi bez pracy w formularzu 945, roczny zwrot zrzeczenia się podatku federalnego Podatek dochodowy z tytułu ubezpieczenia społecznego i podatek Medicare płacony w odniesieniu do tych zarobków małżonka pracownika zostanie zgłoszony na formularzu 941, Kwartalny federalny podatek od podatków FUTA dla pracodawców wynagrodzenia małżonka pracownika byłyby zgłaszane na formularzu 940, roczny federalny bezrobotny pracownik FUTA zwrotu podatku. 1 Przeniesienie odsetek od opcji na akcje niepieniężne oraz w odroczonych odroczonych odszkodowaniach od małżonka pracownika do związku małżeńskiego z małżonkiem bez prawa do rozwodu nie powoduje wypłaty wynagrodzenia z tytułu celów podatkowych FICA i FUTA. Opcje na akcje niepieniężne podlegają FICA i FUTA podatki w czasie wykonywania przez małżonka bez pracy w takim samym stopniu, jak gdyby opcje zostały zachowane przez małżonka pracownika i sprawowane przez małżonka pracownika Niewykwalifikowane odroczone odszkodowanie podlega również podatkom FICA i FUTA w takim samym zakresie, jak gdyby prawa do odszkodowania zostały zachowane przez małżonka pracownika W zakresie stosowania opodatkowania FICA i FUTA płace to wynagrodzenie współmałżonka pracownika Część pracownicza FICA jest odejmowana od wynagrodzenia, gdy i kiedy płace są pobierane uwzględniać podatkowe wymogi FICA Część wynagrodzenia pracowników FICA odejmuje się od płatności na rzecz małżonka bezrobotnego. Dochody uznane przez małżonek bez prawa do wykonywania opcji z tytułu niepieniężnego opodatkowania podlega potrąceniu w ramach 3402. Kwoty przyznane małżonkowi bez wynagrodzenia z niekwalifikowanych planów odroczonych odroczonych podlegają również potrąceniu w ramach 3402 Kwoty potrącane z tytułu potrącenia podatku dochodowego odejmuje się od płatności na rzecz małżonka bez wynagrodzenia Do ustalenia kwoty potrącanego podatku dochodowego można zastosować dodatkową stawkę płacy zryczałtowanej Zgodnie z postanowieniami 31, małżonkowi niemający stałego zatrudnienia przysługuje prawo do kredytu dopuszczonego do podatku dochodowego wstrzymanego przy źródle tych wynagrodzeń. 2 Opłaty za ubezpieczenie społeczne, opłaty Medicare, podatki na ubezpieczenie społeczne i podatki Medicare, w stosownych przypadkach, podlegają zgłoszeniu na formularzu W-2 z nazwą, adresem i numerem ubezpieczenia społecznego małżonka pracownika. w ramce 1 i ramce 2 formularza W-2 dla pracowników w odniesieniu do tych płatności Dochody z tytułu wykonywania opcji na akcje niepieniężne przez małżonka bez zatrudnienia i wypłaty z niekwalifikowanych planów odszkodowań z tytułu odroczonego małżonka są raportowane w polu 3 jako inne dochody na formularzu 1099-MISC z imieniem i nazwiskiem, adresem i numerem ubezpieczenia społecznego małżonka bez wynagrodzenia Podatek dochodowy potrącony w odniesieniu do tych wypłat płac znajduje się w ramce 4, federalny podatek dochodowy wstrzymany. w sprawie wypłaty na rzecz małżonka nieuprawnionego znajduje się na Formularzu 945 zgłoszonym przez Y Podatek od ubezpieczenia społecznego i podatek Medicare są podawane w formularzu 941 w formularzu Y, a podatek FUTA jest podawany na formularzu 940.EFFE CT dotycząca INNYCH PUNKTÓW PUBLIKOWANYCH. Notyczące 2002-31, 2002-1 CB 908, zawierała projektowaną uchwałę dotyczącą dochodów odnoszącą się do stosowania FICA, FUTA i podatku dochodowego z tytułu potrącenia oraz sprawozdawczości dochodów i wynagrodzeń w odniesieniu do niestandardowych opcji na akcje i niekwalifikowanych odroczone odszkodowanie przeniesione na byłego małżonka do rozwodu i zażądało komentarzy w sprawie wniosku Po zapoznaniu się z otrzymanymi uwagami projektowany orzecznik został przyjęty w wersji zmienionej przez niniejsze orzeczenie o dochodach. PROSPEKTYWY STOSOWANIE. Niniejsze orzeczenie o dochodach obowiązuje od 1 stycznia 2009 r. 2005 Na okresy przed datą wejścia w życie, pracodawcy mogą polegać na rozsądnej interpretacji dobrej wiary, w tym interpretacji w proponowanym orzeczeniu dotyczącym dochodów w obwieszczeniu 2002-31 oraz w tym orzeczeniu dotyczącym dochodów Jednakże w odniesieniu do odszkodowania przeniesionego na współmałżonka z powodu rozwodu, w celu potrącenia odszkodowania z tytułu niepieniężnego oprocentowania lub kwot odroczonych w ramach niekwalifikowanego planu odroczonych odroczonych, z zastrzeżeniem FI CA nie będzie uważana za rozsądną interpretację dobrej wiary. RAZDANIE INFORMACJI. Głównym autorem niniejszego orzeczenia o dochodach jest AG Kelley z biura pośrednictwa doradców ds. Dyskryminacji podatkowej i jednostek samorządu terytorialnego W celu uzyskania dalszych informacji dotyczących tego orzeczenia o dochodach, skontaktuj się z Kelley pod numerem 202 622-6040 nie jest bezpłatnym połączeniem.