Fasb Księgowanie Dla Pracowników Czas Opcje

FASB dąży do ulepszeń w zakresie księgowania opcji na akcje. Najbywał się Whitehouse 14 października 2017. Rozliczanie opcji na akcje i inne formy płatności w formie papierów wartościowych ma na celu odświeżenie, ponieważ Rada ds. Standardów Rachunkowości Finansowej zaczyna pracować nad ukierunkowanymi usprawnieniami. FASB dodał projekt do swojego porządku dziennego w celu usprawnienia procesu rozliczania płatności w formie akcji, które firma robi swoim pracownikom w pięciu konkretnych obszarach Rada poszukuje pewnych ulepszeń, które zmniejszą złożoność i uprości rachunkowość w ramach szerszej inicjatywy upraszczającej iw zależności od wynikające z niektórych badań wczesnego etapu, zmiany mogłyby mieć wpływ na rachunkowość w odniesieniu do płatności w formie akcji skierowanych do osób niebędących pracownikami. FASB usłyszał z przeglądu po wdrożeniu fundusz księgowości finansowej, że standard płatności w formie akcji przyjęty w 2004 r. pod ciężka krytyka generalnie działa zgodnie z planem, ale jest trudne dla prywatnych firm do stosowania przewodniczącego FASB Russ Golden powiedział w sierpniu w hen, komisja otrzymała raport FAF, że w wyniku ustaleń nie ma żadnych bezpośrednich planów. W związku z tym, w wyniku ustaleń. Kiedy podejmuje się projekt upraszczający, zarząd dokonał wstępnych decyzji w zakresie ulepszeń, które ma na myśli, koncentrując się na wymogi dotyczące minimalnego ustawowego potrącania, prezentacji podatków pracowniczych płaconych w przypadku, gdy przedsiębiorstwo zatrzymuje akcje w celu spełnienia tych minimalnych wymagań dotyczących potrącenia, rozliczania przepadków, księgowania podatków dochodowych po przyznaniu lub rozliczenia nagród, a także prezentacji nadmiernych ulg podatkowych. Jeśli chodzi o wymagania dotyczące zatrzymania, firma FASB chce ułatwiać firmom, gdy pracownik korzysta z akcji w celu zaspokojenia obowiązku zapłaty podatku od przedsiębiorstwa, który ma miejsce, gdy firma odkupuje akcje pracownika do podniesienia kwoty gotówkowej na pokrycie podatku Obecne przepisy wymagają od spółek mierzyć i klasyfikować całą nagrodę jako zobowiązanie, jeśli wartość godziwa akcji wstrzymanych przekracza minimalny podatek z wymaganie zapotrzebowania FASB mówi teraz, że byłoby bardziej rozsądne, aby pozwolić spółce na utrzymanie maksymalnej marginalnej stawki podatkowej w danej jurysdykcji bez powodowania klasyfikacji odpowiedzialności, a spółka powinna klasyfikować środki pieniężne wypłacone w celu spełnienia obowiązku potrącenia jako finansowania w rachunku przepływów pieniężnych. Rada zdecydowała również wcześnie, aby uprościć wymogi w zakresie rozliczania przepadków, gdy pracownicy nie spełniają warunków świadczenia usług lub wyników w ramach nagród, FASB zdecydowało o płatnościch w formie akcji, które spełniły jedynie warunki świadczenia usług, aby uwzględnić forfeitures w miarę ich występowania, a nie oszacowanie forfeitures, a następnie oszacować szacunek później, więc koszt jest rozpoznawany tylko na tych okręgach, które faktycznie posiadają. FASB zwróciła się również do swoich pracowników, aby zbadali dodatkowe obszary, które mogłyby ułatwić osobom prywatnym zapisy księgowe firm, które mają zastosowanie, takich jak praktyczne rozwiązania dotyczące wartości wewnętrznej, przewidywanego okresu i dla Mów. W ostrzeżeniu dla klientów EY mówi, że wiele firm uważa, że ​​istniejące wymagania dotyczące płatności w formie akcji są skomplikowane i kosztowne do zastosowania. Wspieramy wysiłki FASB w celu uproszczenia rozliczania płatności w formie akcji dla podmiotów publicznych i niepublicznych - napisał EY. ESOs Rachunkowość dla opcji na pracownikach przez David Harper Znaczenie powyżej Niezawodność Nie przejdziemy do gorącej debaty na temat tego, czy firmy powinny wydawać opcje na akcje pracownicze Jednak powinniśmy ustalić dwie rzeczy Po pierwsze, specjaliści FASB w standardach rachunkowości finansowej chcieli wymagać opcje wykraczające poza okres wczesnych lat 90. Pomimo nacisków politycznych, wypłaty stały się mniej lub bardziej nieuniknione, gdy Międzynarodowa Rada Rachunkowości RMSR wymagała tego ze względu na zamierzony nacisk na konwergencję między amerykańskimi i międzynarodowymi standardami rachunkowości Aby przeczytać powiązane informacje, zobacz Zastrzeżenia nad opcją wypłaty drugiego , wśród argumentów jest słuszna debata dotycząca dwóch pr Imary jakości informacji i przydatności do informacji księgowych Sprawozdania finansowe wykazują standard istotności, gdy obejmują wszystkie istotne koszty poniesione przez firmę - a nikt nie jest poważnie zaprzecza, że ​​opcje to koszt. Koszty raportowane w sprawozdaniu finansowym osiągają poziom wiarygodności, gdy są mierzone w bezstronny i dokładny sposób. Te dwie cechy istotności i wiarygodności często kolidują w ramach rachunkowości. Na przykład nieruchomość jest przenoszona kosztem historycznym, ponieważ koszt historyczny jest bardziej wiarygodny, ale mniej istotny niż wartość rynkowa - to jest miarą wiarygodności ile wydano na przejęcie własności Przeciwnicy wyważania priorytetu niezawodności, nalegając, że koszty opcjonalne nie mogą być mierzone z jednakową dokładnością FASB chce nadać priorytet znaczeniu, wierząc, że poprawne w przechwytywaniu koszt jest ważniejsze niż złe pomijanie Razem. Obowiązkowa uwaga, ale N Od ujęcia Od teraz w marcu 2004 r. obecna zasada FAS 123 wymaga ujawnienia, ale nie uznania Oznacza to, że szacunki kosztów opcji muszą być ujawnione jako przypis, ale nie muszą być ujęte jako koszt w rachunku zysków i strat, zmniejszyłyby osiągnięty zysk lub zysk netto Oznacza to, że większość firm faktycznie zgłasza cztery zyski na akcję - chyba że dobrowolnie wybiera rozpoznane opcje, które setki już zrobiły. Na rachunku zysków i strat.1 Podstawowy EPS2 Rozwodniony EPS.1 Pro Forma Podstawowy EPS 2 Pro Forma Rozcieńczony EPSDiluted EPS Ukrywa Niektóre opcje - te, które są stare i w pieniądzu Kluczowym wyzwaniem w obliczaniu EPS jest potencjalne rozmycie W szczególności, co robimy z wybitnymi, ale niewykorzystanymi wariantami, starymi wariantami przyznanymi w poprzednich lat, które w dowolnym momencie można łatwo przekształcić w akcje zwykłe Dotyczy to nie tylko opcji na akcje, ale także długów zamiennych i niektórych instrumentów pochodnych Rozwodniony EPS próbuje uchwycić ten wkład rozwodnienie metodą rozliczeniową przy zastosowaniu metody skarbowej zilustrowanej poniżej Nasza hipotetyczna spółka posiada 100.000 akcji zwykłych, ale także 10.000 wybitnych opcji, które są w pieniądzu Oznacza to, że otrzymali oni 7-miesięczną cenę wykonania, ale stale wzrosła do 20. Podstawowe akcje zwykłe EPS zwykłe są proste 300 000 100 000 3 000 na akcję Rozwodniony EPS wykorzystuje metodę kapitału własnego, aby odpowiedzieć na następujące pytanie hipotetycznie, ile akcji zwykłych byłoby wybitnych, gdyby wszystkie opcje pieniężne zostały wykonane w dzisiejszym dniu na przykład omówiony powyżej, ćwiczenie mogło dodać 10 000 akcji zwykłych do bazy Jednak symulowane ćwiczenia zapewniły spółce dodatkowe dochody z gotówki w wysokości 7 USD za opcję, a także ulgę podatkową. Ulga podatkowa to prawdziwa gotówka, ponieważ firma ma zamiar zmniejszyć dochód do opodatkowania poprzez zysk opcji - w tym przypadku 13 za opcję wykonaną Dlaczego ponieważ IRS będzie zbierać podatki od posiadaczy opcji, którzy będą płacić ordina ry podatek dochodowy od tego samego zysku Należy pamiętać, że ulga podatkowa dotyczy niekwalifikowanych opcji na akcje Tak zwanych opcji na akcje motywacyjne ISO może nie podlegać odliczeniu od podatku dla firmy, ale mniej niż 20 przyznanych opcji to kwoty ISO. Zobaczmy jak 100 000 akcje zwykłe stają się 103.900 rozwodnione akcje metodą skarbcową, która, pamiętaj, jest oparta na symulowanym ćwiczeniu Zakładamy, że wykonywanie 10.000 opcji pieniężnych powoduje to dodanie 10.000 akcji zwykłych do bazy Ale firma odzyskuje z powrotem ćwiczenia przychód 70 000 7 cena wykonania opcji i korzyść z podatku dochodowego 52 000 13 zysku x 40 stawka podatku 5 20 za opcję To świetny rabat pieniężny w wysokości 12 20, mówiąc w ten sposób, za opcję całkowitego zwrotu 122 000 Aby zakończyć symulację , zakładamy, że wszystkie dodatkowe pieniądze są wykorzystywane do odkupu akcji W obecnej cenie 20 na akcję, firma kupuje z powrotem 6.100 akcji. W sumie, konwersja 10.000 opcji tworzy tylko 3.900 netto dodatkowych udziałów 10.000 opcji przeliczonych minus 6,100 akcji wykupu Oto prawdziwa formuła, w której M aktualna cena rynkowa, cena realizacji E, stopa procentowa T oraz liczba opcji N. Forma EPS rejestruje nowe opcje przyznane w ciągu roku Dokonaliśmy przeglądu, w jaki sposób rozcieńczony EPS uwzględnia wpływ wybitne lub stare opłacone opcje przyznane w latach poprzednich Ale co robimy z wariantami przyznanymi w bieżącym roku podatkowym, które mają zerową wartość, która zakłada, że ​​cena wykonania jest równa cenie akcji, ale jest kosztowna, ponieważ mają one wartość czasu Odpowiedź brzmi, że używamy modelu wyceny opcji do oszacowania kosztu utworzenia niepieniężnego kosztu, który zmniejsza osiągnięty przychód netto. Metoda skarbowa zwiększa mianownik wskaźnika EPS poprzez dodanie akcji, co zmniejsza pro forma expensing licznik EPS Możesz zobaczyć, jak wyliczanie nie podwoi się, ponieważ niektóre sugerują, że rozcieńczony EPS zawiera stare dotacje z opcją, podczas gdy pro forma expensing zawiera nowe dotacje. o wiodących modelach, Black-Scholes i dwumianach, w kolejnych dwóch ratach tej serii, ale ich skutkiem jest zwykle opracowanie szacunkowej wartości szacunkowej kosztu, która wynosi od 20 do 50% ceny akcji Podczas gdy proponowana zasada rachunkowości wymagająca wypłaty jest bardzo szczegółowy, nagłówek jest wartością godziwą w dacie przyznania. Oznacza to, że firma FASB chce, aby firmy szacowały wartość godziwą opcji w momencie przyznania dotacji i odnotowały ten koszt w rachunku zysków i strat. Zob. poniższą ilustrację z tym samym hipotetycznym firma, którą popatrzyliśmy powyżej. 1 Rozwodniony EPS oparty jest na podzieleniu skorygowanego zysku netto w wysokości 290 000 na rozwodnioną bazę akcji wynoszącą 103 900 sztuk. Jednakże zgodnie z pro forma, rozwodniona baza akcji może być inna. Aby uzyskać więcej szczegółów, patrz poniżej nasz dokument techniczny. mają akcje zwykłe i rozwodnione, w przypadku gdy rozwodnione akcje symulują korzystanie z poprzednio przyznanych opcji. Drugi, przypuszczaliśmy ponadto, że w bieżącym roku przyznano 5000 opcji. Przyjmijmy, że nasze wzorce szacują, że są warte 40 z 20 akcji, lub 8 na wariant Całkowity koszt to więc 40 000 Po trzecie, ponieważ nasze opcje stają się kamizelką klifową w ciągu czterech lat, amortyzujemy wydatki w ciągu najbliższych czterech lat To zasada zgodności z zasadą rachunkowości w działaniu pomysł polega na tym, że nasz pracownik zapewni usług w okresie nabywania uprawnień, więc koszt może być rozłożony w tym okresie Pomimo tego, że nie udowodniliśmy tego, firmy mogą zredukować koszty w oczekiwaniu na poniesioną stratę z powodu zakończeń pracownika Na przykład firma może przewidzieć, że 20 przyznanych opcji zostanie utraconych i odpowiednio zmniejszy koszt. Nasz obecny roczny koszt wypłaty opcji wynosi 10 000, pierwsze 25 z 40 000 kosztów. Nasz skorygowany dochód netto jest zatem 290 000 Dzielimy to zarówno na akcje zwykłe, jak i rozwodnione, aby wyprodukować drugi zestaw liczb pro forma EPS. Musi to być ujawnione w przypisie i najprawdopodobniej wymaga uznania w jednostce rachunku zysków i strat za lata obrachunkowe rozpoczynające się po 15 grudnia , 2004.A końcowa uwaga techniczna dla odważnych Istnieje pewna tech ność, która zasługuje na pewną wzmiankę, używaliśmy tej samej rozcieńczonej bazy akcji dla obu rozcieńczonych obliczeń EPS zgłoszonych rozwodnionego EPS i rozwodnionego EPS pro forma Z technicznego punktu widzenia, w rozbiciu na formę rozwodnioną pozycję ESP ESP iv sprawozdanie finansowe, baza akcji zostaje zwiększona o liczbę akcji, które można nabyć bez amortyzowanego kosztu odszkodowania, który oprócz ex wpływy przymusowe i ulga podatkowa W związku z tym, w pierwszym roku, gdy tylko 10.000 z 40 000 kosztów opcjonalnych zostało nałożonych, pozostałe 30 000 hipotetycznie może odkupić dodatkowe 1500 akcji 30 000 20 To - w pierwszym roku - produkuje całkowitą liczbę rozwodnionych akcji 105.400 i rozwodnionego zysku w wysokości 2 75. Ale w czwartym roku, wszystkie pozostałe równe, 2 79 powyżej byłoby prawidłowe, ponieważ już skończyłoby się wykupienie 40.000 Pamiętaj, dotyczy to jedynie pro forma rozwodnionego EPS, w którym jesteśmy Opcje wypłaty w liczniku. Podsumowanie Wydatki są tylko najlepszą staraniami w celu oszacowania kosztów opcji. Opowiadający słusznie twierdzą, że opcje są kosztami, a liczysz coś lepszego niż liczenie niczego. Ale nie mogą twierdzić, że szacunki kosztów są rzetelne. powyżej Co zrobić, jeśli gołębi skarbowej do 6 w przyszłym roku i pozostała tam Wtedy opcje byłyby zupełnie bezwartościowe, a nasze szacunki wydatków okazały się znacznie nadpłacone ed, podczas gdy nasz EPS byłby zaniżony. Odwrotnie, gdyby towar nie lepszy od oczekiwań, nasze kwoty EPS byłyby zawyżone, ponieważ nasz koszt byłby zaniżony. NEWS RELEASE 07 31 Plany 02.FASB dotyczące planowania akcji pracowniczych W ostatnich kilku tygodniach miały miejsce dwa ważne zmiany. Kilka dużych firm z USA ogłosiło zamiar zmiany metody ich rachunkowości opcji na akcje pracownicze do podejścia, które uznaje koszt za wartość godziwą opcji przyznanych w celu osiągnięcia zarobionych zysków Rozumiemy, że wiele innych firm rozważa także przyjęcie tej metody FASB pochwala te spółki, uznając koszty rekompensaty związane z targami Wartość przyznanych opcji na akcje pracownicze jest preferowanym podejściem w obecnych standardach rachunkowości USA FASB Stat ement nr 123, księgowanie rekompensat na akcje Również traktowanie popierane przez coraz większą liczbę inwestorów i innych użytkowników sprawozdań finansowych Gdy FASB opracowała FAS 123 w połowie lat dziewięćdziesiątych, Zarząd zaproponował wymaganie tego leczenia, ponieważ uważał, że był to najlepszy sposób zgłoszenia wpływu opcji na akcje pracownicze w sprawozdaniu finansowym spółki FASB zmodyfikował tę propozycję w obliczu silnej opozycji przez wiele osób w środowisku biznesowym iw Kongresie, które bezpośrednio zagroziły istnieniu FASB jako niezależnego ustawodawca standardowy W związku z tym FAS 123 przewiduje, że uznanie kosztów za wartość godziwą przyznanych opcji na akcje pracownicze jest preferowanym podejściem, pozwoliło na dalsze stosowanie istniejących metod, z ujawnieniem w przypisach do sprawozdań finansowych skutku pro forma na dochody netto i zarobków na akcję, jak gdyby zastosowano korzystną metodę rozpoznawania kosztów Do tej pory tylko garstka compani zdecydowano się zastosować metodę preferowaną. Rada Międzynarodowych Standardów Rachunkowości RMSR zakończyła debatę nad rozliczaniem płatności w formie akcji, w tym opcji na akcje pracownicze oraz ogłosiła plany wydania propozycji opinii publicznej w czwartym kwartale 2002 r. Propozycja ta wymagałoby, aby firmy stosujące standardy IASB rozpoznały, począwszy od 2004 r., wartość godziwą opcji na akcje pracowników przyznawanych jako koszt przy osiągnięciu zarobionego zysku. Pomimo istnienia istotnych różnic między metodologiami zawartymi w projekcie IASB a zawartymi w FAS 123, podstawowym podejściem jest taka sama wycena do wartości godziwej opcji na akcje pracownicze przyznawanych z uwzględnieniem kosztów w okresie nabywania uprawnień. FASB aktywnie współpracuje z RASR i innymi głównymi krajowymi instytucjami normalizacyjnymi, aby doprowadzić do konwergencji standardów rachunkowości w głównych krajach rynki kapitałowe Rada ściśle monitoruje obrad RMSR w sprawie płatności w formie akcji i wzywa wszystkie zainteresowane strony do zgłaszania uwag do RMSR w sprawie jej wniosku, gdy tylko zostanie ono wydane w tym roku Ponadto FASB planuje wydanie zaproszenia do skomentowania zawierającego streszczenia propozycji IASB oraz wyjaśnienie kluczowych różnic między jej przepisami a bieżące standardy rachunkowości w USA FASB rozważy, czy należy zaproponować wszelkie zmiany w amerykańskich normach dotyczących rozliczania rekompensaty w formie akcji. W międzyczasie, w odpowiedzi na wnioski firm rozważające przestawienie się na preferowaną metodę w ramach FAS 123, FASB również planuje rozważyć na swoim 7 sierpnia spotkanie publiczne, czy powinna podjąć ograniczony zakres, szybki projekt związany z przepisem przejściowym w FAS 123 Stosowanym dosłownie, istniejący przepis przejściowy w systemie FAS 123 wymagałby firm, które zdecydują się zmienić na lepsze metoda dokonywania prospektywnego wyboru opcji na akcje przyznanych po dacie zmiany Niniejszy przepis przejściowy był prawidłowy gdy FAS 123 wydano w 1995 r., ponieważ wówczas firmy nie dysponowały dostępnymi informacjami dotyczącymi wyceny odnoszącymi się do wcześniejszych dotacji na opcje na akcje pracownicze. Jednak nie jest to już przypadek, biorąc pod uwagę wymogi ujawniania, które obowiązują od 1995 r. FAS 123. O Radach ds. Standardów Rachunkowości Finansowej. Od 1973 r. Rada ds. Standardów Rachunkowości Finansowej została wyznaczoną organizacją w sektorze prywatnym w celu ustalania standardów rachunkowości i sprawozdawczości finansowej. Standardy te regulują sporządzanie sprawozdań finansowych i są oficjalnie uznawane za autorytatywne Komisja Papierów Wartościowych i Giełd oraz Amerykański Instytut Biegłych Rewidentów Standardy te mają zasadnicze znaczenie dla sprawnego funkcjonowania gospodarki, ponieważ inwestorzy, wierzyciele, audytorzy i inni opierają się na wiarygodnych, przejrzystych i porównywalnych informacjach finansowych. Więcej informacji na temat FASB można znaleźć na stronie na stronie internetowej Zarząd. Dostarczanie inwestorów poprzez przejrzyste informacje wynikające z wysokiej jakości standardów sprawozdawczości finansowej opracowanych w niezależnym, prywatnym sektorze, otwartym procesie.